保单变更要保人 当心遗赠税

高雄国税局说明，「遗赠税法」第15条规定，被继承人「死亡前两年内」赠与配偶、继承人及其配偶的财产，应并入遗产总额课税。

因此，被继承人于死亡前两年内若赠与上述对象保单，办理遗产税申报时，应计入遗产总额课税，其已缴纳的赠与税连同利息，可自遗产税额扣抵，但扣抵额不得超过赠与财产并计遗产总额后增加的应纳税额。

举例说明，被继承人A君在2022年10月死亡，生前以本人为要保人，并以子女及孙子为被保险人及受益人投保4笔保单，但2022年2月将要保人变更为四位子女及孙子，变更时保单价值准备金合计340万元，已超过当年度赠与免税额244万元，应申报缴纳赠与税。

不过，A君生前未申报赠与税，高雄国税局审理遗产税时发现，该四笔保单属死亡前两年内赠与财产，因此辅导继承人补申报遗产税。

至于赠与税部分，依「遗赠税法」第7条规定，改以受赠人为纳税义务人，其缴纳的赠与税可扣抵A君遗产税。

国税局官员则指出，上述保单为寿险契约，根据「遗赠税法」规定指出，指定受益人的寿险契约，死亡给付不计入遗产总额课税；而A君死亡前两年变更保单要保人，反而被课征遗赠税，可说「弄巧成拙」，提醒民众中途变更要保人，应注意相关税法规定。