保單變更要保人 留意贈與稅

财政部台北国税局表示，理财商品推陈出新，保险更是相当热门的投资选择，依《保险法》规定，人寿、年金保险契约的保险利益为要保人所有。报系资料照

财政部台北国税局表示，理财商品推陈出新，保险更是相当热门的投资选择，依《保险法》规定，人寿、年金保险契约的保险利益为要保人所有。当民众要将保单要保人无偿变更为他人时，意味要保人将保单在上的财产权益，无偿移转给他人，属于赠与行为的一种，原要保人应依规定申报赠与税。

国税局表示，依保险法第14条规定，要保人对于财产上的现有利益，或因财产上的现有利益而生的期待利益，有保险利益；另依遗产及赠与税法第4条第2项规定，所称赠与，指财产所有人以自己的财产无偿给予他人，经他人允受而生效力之行为。

保单变更要保人须申报缴税

官员表示，实务上常见父母以自己为要保人并缴纳保险费，在子女成年后，透过变更要保人的方式，将保单转移予子女，此时签订变更保险契约日即为赠与行为成立日，应以签约日该保单的价值准备金作为赠与金额，依限申报赠与税。

另外，无偿变更保单要保人应依规定申报赠与税外，依《遗产及赠与税法》规定，死亡前两年赠与财产，须并入遗产课税。因此，如果变更要保人是在原要保人死亡前两年发生，且变更为配偶、直系血亲卑亲属及其配偶、父母、兄弟姊妹及其配偶、祖父母等人，保单价值准备金也要依规定并入遗产总额，课征遗产税。

国税局举例说明，甲先生在2021年间投保年金保险，并以甲先生本人为要保人，其子为被保险人，甲先生在2021年将保单的要保人变更为其子乙先生，不过没有申报赠与税。经国税局查获按变更日保单价值核认赠与金额约400万元，因超过当年度赠与税免税额220万元，除了补征甲君赠与税额约18万元外，并依相关规定裁处罚锾。

国税局呼吁，保险契约中途变更要保人，原要保人（赠与人）应依规定申报缴纳赠与税者。此外，如果变更要保人，赠与人当年度赠与总额超过当年度赠与免税额，超过部分将适用10％至20％赠与税负。

延伸阅读