保单传承避税 安永：不计入遗产 但须注意所得基本税额

他也提醒，透过保险传承时常见的疏漏，包括规划时可能未注意到带病投保、高龄投保等可能造成实质课税的情况；以及家族跨境保单规划，于购买境外保单无人寿保险死亡给付不计入遗产课税，若是以境外资金购买境内保单，也须确保该资金已合规报缴相关税负，以备国税局查核询问。

安永联合会计师事务所安永家族办公室执业会计师林志翔也分享常见的传承方式，提醒遗产及赠与的安排于实务上的疏漏及地雷。

例如重病期间提领现金无法证明用途者应列入遗产课税；又或藉生前配偶间赠与不计入赠与总额移转财产，嗣后抛弃继承以规避遗产税的缴纳或强制执行，应按税捐稽征法第 12条之1实质课税规定办理。

此外，若在出售前将赠与时免税之不动产先行赠与子女，将实质经济利益以免税方式移转至受赠人，形式上虽属合法，但国税局仍会就实质经济利益归属，对赠与人课征赠与税。

林志翔同时指出，家族企业应善用闭锁性控股公司和特别股设计，达到建立家族治理机制、巩固家族企业股权及稳定性等永续经营目标。家族企业设立闭锁性控股公司，应在章程载明股份转让限制，并可发行具特殊权利的黄金特别股给创办人及现任掌门人或下一任接班人，例如针对章程载明之特定事项享有否决权，作出最有利公司发展的决策。

另外也可发行限制权利特别股给不在家族企业任职的家族成员，以及限制且可收回之特别股给专业经理人及家族办公室成员。

不动产传承亦是家族传承常见且重要的议题，安永联合会计师事务所安永家族办公室执业会计师孙孝文提到，房地合一税2.0上路后，不动产传承应留意取得日期、适用税率及房地合一税适用范围扩大。在不动产持有架构上，也需留意由个人或公司持有适用的税制不同。

若为个人直接持有，出售时将依取得日期可能采旧制或2.0新制计算房地交易所得；若是透过境内未上市柜公司持有，个人于出售该公司股权以间接转让不动产时，若为符合一定条件之股份或出资额交易，则视同房地交易，应依房地合一税2.0规定课税。