报税系列／别学有钱人！上班族小确幸 股利合并计算省税近10万
▲上班族除了上班之外，也会投资股票赚点股利股息，为自己多点小确幸。（图／pixabay、示意图）
近期上市柜公司陆续公布股利政策，且有不少公司股利丰厚、殖利率高，而股东获配股利股息课税方式有两种，其一是并入综合所得税申报，股利扣抵税额最高可以抵减8.5%，最高额度8万元；第二种方式分开申报，但股利税率则是28%计算，上班族选对方式，不仅多一份收入小确幸，缴税也可以省更多。
会计师教你算 上班族采选择合并计算、高所得分开计
但是应该如何选择，KPMG安侯建业税务投资部会计师游雅絜表示，如果是一般上班族采取合并计算比较有利，综合所税率在30%及40%两个级距的纳税义务人，会选择「分开计税」较为省税。游雅絜举例，假设年收入60万元的上班族，股利所得有30万元，几乎可以不用缴纳综合所得税税额；但是如果是分离课税的话，不仅要缴交综合所得税的9600元，加上股利所得要缴交9万3,000元的税，这一相差之下，将近有9万4000元的差额。
上班族合并计算：【（薪资所得60万＋股利所得30万-免税额8.8万-标准扣除额12万-薪资特别扣除额20万）×5%-股利可扣抵税额2万5000元=不用缴税金】
分开计税：【（薪资所得60万-免税额8.8万-标准扣除额12万-薪资特别扣除额20万）×5%＋(30万×28%)=应纳税额9万3,000元】
如果是薪资所得500万元，股利所得是300万元，累进税率高达40%来说，如果采取合并申报的话，要缴交的综所税合计295万元；但是分开计算缴交267万元，相差2万多元的税额。游雅絜建议，综合所得税税率30%以上者，建议采股利所得分开计税较有利。
高所得合并计算【（薪资所得500万＋股利所得300万-免税额8.8万-标准扣除额12万-薪资特别扣除额20万）×累进税率40%-股利扣抵税额8万元＝应纳税额约295万元】
分离课税【（薪资所得500万-免税额8.8万-标准扣除额12万-薪资特别扣除额20万）×累进税率40%＋（300万元×28%）=应纳税额约267万元】
▲上班族与高所得者股利所得申报差异。（图／KPMG安侯建业会计师事务所提供）
国税局也来教你算 所得60万、股利10万元，税额可差到3万多元
高雄国税局也来教民众如何聪明申报股利所得，假设张先生是一般上班族，去年薪资所得60万元，股利所得10万元，如选择股利并入综合所得总额课税，应纳税额为6,100元；如选择股利分开计算应纳税额合并报缴，应纳税额3万7,600元，税额相差了3万多元。
合并计税：【（薪资所得60万＋股利所得10万-免税额8.8万-标准扣除额12万-薪资特别扣除额20万）×5%-股利可扣抵税额8500元=应纳税额6100元】
分开计税：【（薪资所得60万-免税额8.8万-标准扣除额12万-薪资特别扣除额20万）×5%+(10万×28%)=应纳税额3万7600元】
另外李小姐高所得者，年薪所得高达600万元，股利所得100万元，如选择股利并入综合所得总额课税，应纳税额为172万7,200元；如选择股利分开计算应纳税额合并报缴，应纳税额168万7,200元，税额相差4万元，即选择股利分开计算应纳税额合并报缴方式最有利。
合并计税：【（薪资所得600万＋股利所得100万-免税额8.8万-标准扣除额12万-薪资特别扣除额20万）×累进税率40%-股利可扣抵税额8万元=应纳税额约172万】
分开计税：【（薪资所得600万-免税额8.8万-标准扣除额12万-薪资特别扣除额20万）×累进税率40%＋（100万×28%）=应纳税额168万元】
国税局表示，以一般上班族来说，纳税义务人可选择合并计税，按股利的8.5%计算可抵减税额，并以每一申报户8万元为限，全年股利所得约94万元以下者可全额享有抵减税额的抵税利益。国税局表示，去(107)年度综合所得税税额最多可达10种计算方式，建议今(108)年5月申报综合所得税时，采网路申报或税额试算书表申报，让报税省时又便利。