变更保单要保人 留意遗产及赠与税

该局进一步说明，《遗产及赠与税法》第15条规定，被继承人「死亡前2年内」赠与被继承人之配偶、依《民法》第1138条及第1140条所定各顺序继承人及其配偶的财产，应并入遗产总额课税。因此，被继承人于死亡前2年内如有赠与上述对象之保单价值，办理遗产税申报时，应计入遗产总额课征遗产税，其已纳之赠与税连同按邮政储金汇业局1年期定期存款利率计算之利息，可自应纳遗产税额内扣抵，但扣抵额不得超过赠与财产并计遗产总额后增加之应纳税额。

该局举例说明，辖内被继承人甲君在111年10月间死亡，生前以本人为要保人，并以子女及孙子为被保险人及受益人投保4笔保单，嗣于111年2月间将要保人变更为4位子女及孙子，变更时保单价值准备金合计340万元，已超过行为时(111年)免税额244万元，应申报缴纳赠与税。

然被继承人甲君生前未申报赠与税，于审理遗产税时经该局发现，因该4笔保单属死亡前2年内赠与财产，经辅导继承人于遗产税法定申报期限内补申报遗产税。另赠与税部分，依遗产及赠与税法第7条第1项第3款规定改以受赠人为纳税义务人，其缴纳之赠与税，依规定扣抵甲君遗产税额。