不动产及财富传承策略致胜关键

资诚家族及企业永续办公室会计师陈筱娟。（资诚提供）

美国知名政治家富兰克林（Benjamin Franklin）曾言：「人的一生有两件事永远逃不掉，死亡跟缴税。」

日前五亿高中生案轰动一时，在不同时期的传承规画将导致不同的税负及遗族保护效果。高资产人士在进行不动产传承时，重心除了放在税负成本外，也应进一步考虑到晚辈承接财产后的生命安全，以及如何有效利用财产协助家族成员永续发展。此外，鉴于现行多样化的传承工具，如何透过外部专家整合及有效率的使用各项工具，是高资产人士须正视的重要课题。以不动产传承为例，不同的传承方式及使用的工具，将产生不同的效果，提早拟订传承计划，可大幅降低相关风险。

由于不动产深受高资产人士喜爱，因此不动产成为常被采用的财富传承标的。在不动产税制及法律不断的变革下，不动产继承或赠与有极为复杂的法律及税务问题，透过信托可否解决一些具争议性的问题？可考虑以信托的架构进行不动产的税务及法律规画，及透过不动产直接赠与或继承等不同的选择方案，顺利将不动产完成传承，降低不动产传承过程中的税务及法律风险。

另外，股权是许多家族企业传承的重要资产，除了税负议题外，对于企业核心价值等无形资产在传承过程的延续，以及股权中经营权、所有权、受益权的妥善安排，甚至治理平台的建立等，也都考验掌权者的智慧。

针对持有不动产的非上市柜企业，也须留意交易家族企业股份时之税负，因房地新制下有关「特定股权交易」之适用与否涉及许多专业判断，例如不动产与股权之价值认定、间接持股状况等均可能影响「持股比率」及「股权价值」要件之评估，可能导致移转时落入房地合一税之课税范畴，建议可寻求税务专家的协助，避免未来衍生其他风险。