從投行看大陸／台商跨區遷移稅務新規分析

跨省或跨市迁移是台商在大陆常见的经营实务，但迁出地税务机关出于地方利益保护，常会人为阻拦正常迁移，甚至会发生因跨区迁移而补缴税款的情况。

税务总局8月发布了《关于进一步便利纳税人跨区迁移服务全国统一大市场建设的通知》 （税总征科（2024）38号），针对企业跨区迁移提供了全流程的指引并自9月1日起生效执行。

一、优化事前提醒：主动推送指引

税务机关与市场监管部门登记信息共用，并根据市场监管部门共用的跨区住所变更登记信息，通过电子税务局等管道主动向纳税人推送跨区迁移涉税事项办理指引，提醒纳税人查询办理未办结涉税事项。

二、提速事中办理：不同情况分别处理

1、优化未办结事项

若申请跨区迁移的纳税人存在未办结涉税事项，比如有未申报的记录、欠税情况等，出口企业在办理备案变更前需确认是否已经结清税款，无已出口但尚未申报的资料，税务机关应即时推送纳税人确认未结事项是否继续办理，若纳税人选择继续办理，则税务机关应限时办结；若纳税人选择不再办理，税务机关应立即终结该涉税事项。

2、简化发票使用手续

针对以前要到税务大厅缴销发票及税控设备，手续复杂，38号文则优化为对使用全面数字化的电子发票的纳税人，信息系统自动将其发票额度转至迁入地。

若纳税人使用税控设备，属于省内迁移，可线上变更税控设备信息，无需在迁出地税务机关缴销税控设备；若是跨省迁移，则可线上远端注销税控设备，直接向迁入地税务机关领用税控设备，或使用全面数字化的电子发票。

3、分类处理涉税风险

纳税人存在未完成的风险任务，税务机关对低风险的即时办理迁移手续，将风险任务推送至迁入地税务机关继续处理；税务机关对中、高风险的按规定限时完成风险应对，及时办理迁移手续。

4、优化退税办理环节

纳税人存在多缴税款情况，信息系统自动提醒办理退税，对选择在迁移前办理退税，税务机关应限时办理；对选择暂不退税者，税务机关应辅导纳税人在迁移后办理退税。

以前企业在迁移后，须在迁入地进行复杂的税务登记信息确认，耗时耗力。目前在新电子税务局就可以便捷办理，迁入地税务机关通过一键确认方式，不仅公司登记信息自动变更，连增值税留抵税额资料也能迁移；迅速延续了企业在迁出地原有信用等级状况、发票额度、增值税一般纳税人资格、所得税亏损弥补等重要信息及权益，确保企业在迁移过程中税务权益可无缝衔接。

(本文发自上海，网址www.mychinabusiness.com)