大陆个人税 资诚：应留意落日条款

中国大陆新版个人所得税法2019年度全面实施后，从原来分类所得分开征税改为工资薪金、劳务报酬、稿酬及特许权使用费等四类所得以年度综合累进征税。

为减少冲击，旧法时代的一次性奖金可除以12个月后，另按中国大陆税务总局公布的速算表计税征税，不用计入综合所得累计；此外，针对提供给包含台湾人的非大陆籍员工住房、餐饮、子女教育等津贴可不计入薪资累计课税的规定，也将在今年落日。

资诚（PwC）两岸商务与税务服务会计师段士良提醒，2021年将落日的两个旧规定中，一次性奖金特殊计税方式是适用所有员工，将对所有员工造成影响；非陆籍员工津贴一般则是针对高管人员，影响人数虽然不多，但影响的却都是对公司非常重要的人。

段士良表示，台商应在今年预先评估明年旧法终止后对员工税后所得的影响，了解同业动向与员工想法，再分析是否对薪资结构或员工福利做适当调整，以免人才流失。

举例来说，若员工取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前取得的，不并入当年综合所得，仍可延用全年一次性奖金除以12月，按月度税率表单独计算纳税。

但从2022年1月1日起，则需将全年一次性奖金并入当年综合所得，按年度税率表计算缴纳个人所得税，一般公司都是次年年初发放前一年奖金，所以2022年1月1日起员工取得2021年奖金时将并入当年综合所得，在总所得累进的情况下，通常税负会增加。

考量2021年尚有全年一次性奖金按月度税率表单独计算的过渡政策，企业可评估将2021年全年奖金分期部份于2021年发放，以降低员工2022年一次性取得奖金造成年度税率累进的税负成本负担。

段士良也指出，企业留才规划有很多种方式，但不是每一种都合法合规，像是针对非陆籍的高管，最常见的做法就是在境外部分支薪，但中国大陆跟台湾情况不一样，CRS等资讯交换国家与地区有上百个，而且员工来来去去，建议台商事先做好评估，以免因小失大。