会计师遭惩戒案件近2年攀高 3大缺失最常见

会计师公会全国联合会、台湾省会计师公会、以及高雄市会计师公会联合举办「113年度纪律暨职业道德研讨会」的合影。图/高雄市会计师公会提供

会计师执业近2年来，遭到处分确定的案件及人数攀升，最常见受到惩戒的态样包括协助企业逃漏税、资本额签证疏失、出具专家意见书疏失，而财报查核缺失的主要项目则有销货收入、预付款项、函证、存货等会计项目。

社团法人中华民国会计师公会全国联合会、台湾省会计师公会、以及高雄市会计师公会联合举办「113年度纪律暨职业道德研讨会」，27日由三个单位的纪律委员会主任委员詹涌铭、刘嘉松和张学志共同主持，邀请金融监督管理委员会证券期货局组长林秀美主讲「违反会计师法及惩戒案例解析」、财政部高雄国税局 长翁培祐主讲「会计师代理所得税事务违失案例常见缺失解析及应注意事项」、财政部南区国税局长李雅晶主讲「近期税务代理重大违失态样及移付惩戒作业介绍」、高雄市政府经济发展局科员李嘉铭主讲「公司登记与资本额签证常见违 失案例解析及应注意事项」。

金管会证期局组长林秀美指出，根据会计师法第61条，（一）有犯罪行为受刑之宣告确定，依其罪名足认有损会计师信誉、（二）逃漏或帮助、教唆他人逃漏税捐，经税捐稽征机关处分有案，情节重大、（三）对财务报告或营利事业所得税相关申报之签证发生错误或疏漏，情节重大、（四）违反其他有关法令，受有行政处分，情节重大，足以影响会计师信誉、（五）违背会计师公会章程之规定，情节重大、以及（六）其他违反本法规定，情节重大。

林秀美表示，最近3年的惩戒案件和人数有增加的现象，2021年只有2件、4人，2022年增至5件、10人，2023年也有5件、9人，惩戒除了有12万到120万罚锾、警告、申诫、停止执行业务2个月到2年之外，最严重的，将被• 除名并无法再回复会计师资格。如有违反证券交易法情事，处分除了警告、停止2年内办理公开发行公司签证业务，最严重的是撤销签证的核准。

她说，根据相关违失案例，受到惩戒的态样包括协助企业逃漏税、资本额签证疏失、出具专家意见书疏失，而财报查核缺失的主要项目则有销货收入、预付款项、函证、存货等会计项目。

财政部高雄国税局长翁培祐表示，会计师代理所得税事务违失最常见的案例包括（一）未申请适用租税协定而溢缴之国外税额，不得扣抵、（二）外销未取得外汇收入者，不得列支特别交际应酬费、（三）购置房地并撤除重建，旧屋购价与撤除费用应列为新建房屋成本、（四）公司资金贷予他人，应依规定设算利息收入或调减利息支出、（五）各种法规所科处之罚锾不得列为费用或损失、（六）营利事业取得或支付经销奖励金，应列进货或销货折让、（七）进、出口之成本与费用应核实认列，以免遭处罚、（八）应付款项逾请求权时效，应转列其他收。

财政部南区国税局局长李雅晶说明近期税务代理重大违失态样，则有税务代理业者不法侵占税款、不动产交易所得归属年度错误、短漏报房地合一税。利用拆解交易规避货物税、以及逾限未送交会计师签证报告书等。