貨物賠償收入稅務處理分析

日常经营中因仓储、运输等第三方管理不当，导致货物毁损、丢失的情况时有发生，台商通常会向物流公司或其他责任方索取赔偿，从而取得货物毁损赔偿收入，这时财务人员普遍会开具增值税发票后收款，其实从税法角度分析，这样的处理方式并不合规。

一、不构成增值税意义上的「视同销售」

有些企业担心收取赔偿款等同于销售货物需缴纳增值税。视同销售的判断关键，在于是否发生了货物或应税服务的转移，并具有对价性，但典型的赔偿金情形中，企业并未向对方交付新的货物；赔偿金也非货物交换的对价；更不会产生新的交易行为，因此，单纯取得货物毁损赔偿金不会构成增值税视同销售。

二、赔偿金不属于销售收入、无需开具增值税发票

从业务实质看，货物毁损、丢失后取得的赔偿金，通常具有以下特征：

1、因对方违约、过失或未妥善履行合同义务而产生

2、目的在于弥补既有损失，而非交换新的货物或服务

3、不对应新增的销售行为

所以企业收到的赔偿金本质上是一种损失补偿，不是销售对价，不属于交易收入。

开具增值税发票的前提是发生应税销售行为并取得对价。货物毁损、丢失取得的赔偿金，既不属于销售货物或提供应税服务，也不属于视同销售。因此收取的赔偿金不需要也不应开具增值税发票，但可以开具收据。

三、无需转出已抵扣的进项税额

根据现行增值税法律规定，已抵扣的进项税额，只有在特定情形下才需要转出进项税额：

1、货物用于免税或非应税项目

2、用于集体福利、个人消费

3、发生非正常损失

企业收到的赔偿金不属于上述特定情形，无需转出已抵扣的进项税额。

四、需要缴纳企业所得税

从企业所得税角度看，只要台商取得经济利益，能以货币计量且实际增加了企业资产即构成应税收入。货物毁损、丢失取得的赔偿金应计入企业应税收入，依法缴纳企业所得税。

五、正确处理方式

在不开发票的情况下，企业应当通过以下资料完成合规入帐与税务留痕：

1、合同中关于赔偿或违约责任的约定

2、事故或损失情况说明

3、双方确认的赔偿协议或函件

4、银行收款凭证

这些文件构成完整、可解释的证据链，在会计处理上，赔偿金一般计入营业外收入，帐务、税务逻辑一致，也避免了多缴增值税。

(本文发自上海，网址www.mychinabusiness.com)