家族不动产移转 股权应妥善规画

房地合一2.0将在7月1日上路，此次修法将营利事业比照个人持有房屋期间按差别税率课税。勤业众信联合会计师事务所会计师王瑞鸿表示，若是家族不动产管理公司长期持有不动产，这次修法影响有限，但须提醒，若是个人股东直接出售不动产管理公司股权，即可能会负担到房地合一税，所以家族在财富规画时应小心注意。

勤业众信表示，过往很多家族会避免以个人名义持有不动产，主要原因是担心经过多次继承后，导致所有权人过多，增加日后处分不动产的难度，以及由家族资产公司统一管理不动产，可将资源更有效的利用，所以常见家族不动产管理公司存在。

这次修法将营利事业纳入房地合一税2.0范围中，修法之前营利事业出售不动产的所得，不论持有时间多久都是适用20％的税率；但是修法之后，营利事业持有2年内就出售不动产，所得税率就是45％；持有2到5年则适用税率35％；出售超过5年的不动产，才会是20％税率，也就是说，营利事业处分超过5年不动产，要缴纳的税就不受修法的影响。

此外，家族不动产管理公司开发土地、参与都更，若以自有土地与其他营利事业兴建房屋，自土地取得日起算5年内完成并且销售该房屋，或者营利事业以自己的土地、合法建筑物或资金参与都市更新、危老重建者，取得房屋后第1次移转，即使是持有时间在5年之内交易，也可维持20％的税率，意即家族管理公司拿土地参与都市更新、合建分屋或者自地自建出售都不会受到影响。

不过，值得注意的是，如果是出售股权就要小心是否会落入房地合一税课税范围，主要看2项要件：其一是个人或者营利事业持有该资产管理公司的股权，或者出资额超过该营利事业的一半；且该营利事业有一半以上的价值都是由不动产所贡献的。

所以如家族成员移转不动产管理公司或者家族投资公司股权时，就要特别检视以上的2项要件，注意是否不小心落入房地合一税的课征范围之内。