跨时代传承「越早规划越好」　最适解方 4大步骤

▲▼中国信托银行与《ETtoday》携手举办理财凭中信线上直播讲座，由中国信托银行理财智库协理周刚毅对世代传承做精彩剖析。（图／中信银提供）

记者陈莹欣／台北报导近年新闻上常看到家族集团、企业间子女争产事件层出不穷，让外界印象深刻，不愿意辛苦一辈子心血，让后代因遗产反目成仇，如何做好跨时代传承成重要课题。中信银与《ETtoday》8日携手举办理财凭中信线上直播讲座，由知名财经主播刘姿麟主持，中国信托银行理财智库协理周刚毅做精彩剖析。周刚毅建议「资产规划越早越好」，他并提供盘点、梳理传承需求、最适解决方案与规划检视4大步骤进行资产传承规划。

周刚毅表示，传承一直不是很好解决的问题，常面临的问题「第一代往往不愿意谈、第二代也不敢开口」，造成两代不同想法，传承缴遗产税状况要考虑，并不是继承人都可以有足够的资产缴税，缴完税以后的财产公平分配给小孩、小孩拿到财产会不会挥霍家产造成资产外流等，都是常见难题。

生前移转叫赠与、身后的移转叫继承，赠与规范是每年有244万免税额，赠与2500万元以下，课征税率10%；超过2500万元至5000万元者，课征250万元，加超过2,500万元部分之15%；超过5000万元者，课征625万元，加超过5000万元部分之20%。

一人1年赠与244万免税额，夫妻就是488万，10年就到4880万元，20年就会有将近1亿元的财产可以免税移转给小孩。

周刚毅指出，你可以100%决定赠与金额及对象，但是有个重要关键，「财产给了就不是你的」，送了财产很难要回来，曾经有客人赠与小孩3000万，但股票被套牢后和老婆吵架，想从小孩身上调回700万，没想到儿子回「要跟妻子商量一下」，可见财产送出去以后，掌控权就丧失。

大部分继承人对如何申报、完纳遗产税不熟悉，且在财产分配上不像赠与，它会有特留份的概念。

比较赠与与继承，周刚毅说，前者赠与资产后，资产改由受赠人管理与处置，自己可以百分之百决定赠与金额与对象；至于后者资产可以持续握在自己手上，有安全感，死后受遗赠税法特留分限制。

担心子孙受赠财产后挥霍、不孝顺，如何避免？周刚毅指出，大原则是「先顾自己、再传家人」，要确保自己退休金流充足、永续，同时规划安养信托防止他人觊觎、挪用。

周刚毅说，在照顾遗爱上，依自身意愿安排分年赠与，预立遗嘱安排遗产如何继承，并规划传承信托，延续意志。

人的一生中有很多财富累积，有剩余有多的一定要做资产规划，不同时期该如何分配，像今年房地产市场火热，很多爸爸妈妈甚至阿公到银行帮子女或孙子买房付房贷，周刚毅指出，这种模式为他人免除债务或无偿为他人购置财产，视同赠与。

周刚毅表示，现在也很流行父母去买价值5000万房子包含贷款2000万元，再连同贷款一起送给小孩，这小孩得到这栋房子也承担2000万债务，在税务上是用2000万时价再加上2000万债务来课征赠与税，相抵之后赠与税是零，这无形中就送给小孩3000万元，但此时国税局还是会依小孩子所得能力是否可以承担债务，如果不行，还是会以2000万元做为课征认定。

另外常见父母以现金分批存子女帐户，希望降低遗产税，不过周刚毅指出，依据《遗产及赠与税法施行细则》第13条即指出，被继承人死亡前因重病无法处理事务期间举债、出售财产或提领存款，而其继承人对该项借款、偿金或存款不能证明其用途者，该项借款、价金或存款，仍应列入遗产课税。

周刚毅也举出常见八大漏报遗产，包括身故前二年内赠与配偶的财产；银行保管箱物品价值，被继承人重病期间领取的现金；生前所投资公司的股东往来债权；身故日止的应收利息、股利及农渔津贴等债权；被继承人为要保保人、他人为被保险人的保单价值；尚未办妥移转登记的不动产；被继承人所遗之汽机车。

面对现今单身族越来越多、多元成家发展趋势，遗产传承法定继承人以外的对象，到底是否有效？周刚毅以现行规范解释表示，在配偶进行差额分配请求后，被继承人遗产继承顺位依序是直系血亲卑亲属、父母、兄弟姐妹、祖父母。

周刚毅举例以未婚没小孩弟弟过世，父母也走了， 弟弟身后遗产由哥哥继承，但哥哥到法院办理抛弃继承，想把弟弟遗产直接由自己小孩继承，结果小孩并没有继承权，最后顺位祖父母也不在世，这笔1亿多遗产就全部充公。另周刚毅提醒如果想要把产财指定留给某人，要注意有特留分的限制。

到底哪些人特别需要立遗嘱？周刚毅建议包括想给法定继承人以外对象、对分配比例有自己的想法以及特定资产想给特定的人。

周刚毅举例以未婚没小孩弟弟过世，父母也走了， 弟弟身后遗产由哥哥继承，但哥哥到法院办理抛弃继承，想把弟弟遗产直接由自己小孩继承，结果小孩并没有继承权，最后顺位祖父母也不在世，这笔1亿多遗产就全部充公。另周刚毅提醒如果想要把产财指定留给某人，要注意有特留分的限制。

到底那些人特别需要立遗嘱？周刚毅建议包括想给法定继承人以外对象、对分配比例有自己的想法以及特定资产想给特定的人。

最后到底何时可进行资产传承规划，周刚毅强调「现在就可以开始」，且最好尽早开始，他提供四大步骤，首先盘点总资产，进行境内、境外资产盘点，评估家族动产与不动产资产概况。

第二梳理传承需求，包括欲传承对象、资产分配比例，传承时间点安排与资产管理与掌控权。

第三最适解决方案，依传承想法，评估生前赠与与身后继承等移转方式；确保家族资产之永续及安全性，评估闭锁型公司及股权信托设立条件。第四规划检视，动态评估各类型资产配置与传承方式，符合家族期望，同时检视资产管理或信托架构，是否符合传承需求。

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