老爸买了5张保单 将「要保人变更为儿子」！小心遭课赠与、遗产税

保单变更要保人，当心被课征两种税赋。（示意图/达志影像/shutterstock）

国人常利用保险进行投资理财规划，时有民众于保险契约存续期间变更要保人。财政部南区国税局表示，变更要保人形同原要保人将保单价值准备金无偿移转予他人，属遗产及赠与税法第4条规定之赠与行为，应申报赠与税。再者，原要保人若于变更要保人后死亡，尚须注意是否符合死亡前2年内赠与应并入遗产课税的规定。

依保险法规定，要保人在保险契约生效后，享有随时终止契约并取得解约金的权利，对保险标的具有保险利益，一旦变更要保人为他人时，即为移转保险法上财产权益予他人，赠与行为即成立，应按截至要保人变更日之保单价值准备金，计算赠与价额。

倘原要保人于变更要保人后2年内死亡，且变更后之要保人为被继承人之配偶及依民法第1138条、第1140条所定各顺序继承人与其配偶，则该赠与之保单应依遗产及赠与税法第15条规定，将继承日之保单价值准备金并入遗产总额课征遗产税。

举例说明，甲君以本人为要保人，其儿子乙君为被保险人向保险公司购买5张保单，嗣于112年1月将该等保单之要保人变更为乙君，截至变更日之保单价值准备金合计600万元，此时甲君应办理赠与税申报。

之后甲君于113年5月过世，其死亡前2年内赠与儿子的保单，应依遗产及赠与税法第15条规定，以计算截至继承日止之保单价值准备金700万元，计入甲君的遗产总额报缴遗产税。

国税局特别提醒，保单变更要保人，应留意遗产及赠与税法相关规定，以免遭补税及处罚。