美國實益所有權申報截止日在即 企業須注意以免受罰

2024年即将结束，美国企业在准备迎接新的一年的同时，资诚税务咨询顾问公司执行董事苏宥人提醒，需注意是否已完成实益所有权资讯（BOI）申报，否则公司与负责人或将面临民事与（或）刑事方面的处罚。

根据《企业透明法》（the Corporate Transparency Act）的申报规则，美国股份有限公司、有限公司及在美国注册登记之外国公司，皆需辨识其实益所有人（beneficial owner）并依此申报BOI报告。于2024年1月1日前注册之公司，申报截止日为2025年1月1日；在2024年间注册之公司，须在注册生效后的90天内提交报告；自2025年1月1日开始，新公司则须在注册生效后的30天内提交BOI报告。此外，若公司实益所人资讯在初次申报后有变动，亦需于变更日30天内进行更新申报，否则将面对相关罚则。

BOI报告的内容涵盖公司的基本资讯、实益所有人的基本资讯及身分证件、外国人护照等。实益所有人可由两种方式辨识，第一种是个人直接或间接对该公司有实质控制权，如资深主管（CEO, CFO, COO等）或有聘雇任免人员之重要决策者；第二种则是透过股权、资本权益或可转换工具控制该公司至少25%所有权的个人。每间公司至少需申报一名实益所有人，但所有符合实益所有人定义的人员皆须被申报在此报告内。另外，若公司为新设立后的首次申报，除实益所有人外还须申报公司登记申请人（Company Applicant）的基本资讯。

依美国财政部金融犯罪执法局（FinCEN）于2023年12月最新发布之《小型实体法遵指南》（BOI Small Entity Compliance Guide），共有23种豁免申报的公司类型，包含金融业、保险业、证券业及大型营运公司等。以大型营运公司豁免为例，美国公司须同时符合员工20人以上、在美设有实体办事处所及美国来源营收达五百万美元等条件。若符合豁免公司定义，则无需申报BOI报告。

资诚税务咨询顾问公司执行董事苏宥人提醒，应申报但未申报或是故意错误申报BOI报告者，可能会面临民事或是刑事方面的处罚。民事上，可处以无上限之每日最高罚锾五百美元。刑事上，公司或相关实益所有人将面临最高一万美元的罚款或两年的监禁处罚。此罚则亦适用于不配合提交资讯之实益所有人，因此企业与符合实益所有人定义之个人需注意自身是否有须申报BOI报告之义务，并确保企业在截止日前完成申报。另外，企业也需要针对营运规划及所有权持续追踪，以因应在资讯变化时及时更新BOI报告内容。若有对于BOI报告有任何问题，建议尽速咨询美国税务专业人士，以保障企业与投资人权益。