企業對關係人利息支出超過限額不得認列費用

台北国税局表示，为避免营利事业以大量关系人借款取代股权出资，弱化资本结构又影响税制公平，依所得税法与「营利事业对关系人负债之利息支出不得列为费用或损失查核办法」规定，营利事业无论直接或间接对关系人之负债，如占业主权益比率逾规定标准3比1者，其超过部分的利息，无法认列费用或损失。

所称「关系人负债占业主权益之比率」，系依「当年度每月平均各关系人之负债合计数／当年度每月平均业主权益合计数」计算。而关系人负债占业主权益比率，也须揭露在营所税结算申报书。

该局举例，甲公司2023年帐载关系人利息支出新台币900万元，当年度每月平均关系人负债之合计数为3亿元，每月平均业主权益之合计数为6,000万元，其关系人负债3亿元，占业主权益6,000万元之比率为5比1，超过前述规定标准3比1部分之利息支出为360万元〔当年度关系人利息支出900万元ｘ(1-3/5)=360万元〕，甲公司于办理112年营所税结算申报时，应自行调减利息支出300万元，并填在申报书第B1页与揭露。

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