退休金定額免稅 三種算法

劳工退休后，若领取退休金达课税门槛，就必须申报个人综合所得税。示意图。 图/联合报系资料照片

劳工退休后，若领取退休金达课税门槛，就必须申报个人综合所得税。财政部台北国税局表示，税法针对退职所得给予定额免税，计算方式共分为三种。

以2024年适用标准来看，三种计算方式包括：第一，一次领取退职所得，领取总额在「19.8万元乘以退职服务年资」以下者，所得额为0；领取总额在「超过19.8万元乘以年资、未达39.8万元乘以年资」部分，以半数为所得额；领取总额在「39.8万元乘以年资」以上部分，则以全数为所得额。

第二种，采分期领取退职所得，以全年领取总额，减除85.9万元后余额为所得额；第三，兼领一次退职所得及分期退职所得者，应依领取一次及分期退职所得比率，分别计算可减除金额。

依《所得税法》规定，凡个人领取的退休金、资遣费、退职金、离职金、终身俸及非属保险给付之养老金等所得都称为「退职所得」，但个人领取历年自薪资所得中自行缴付储金的部分及其利息，不在此限。

台北国税局提醒，退休族申报退职所得时，应避免重复减除按服务年资计算的免税额，以免因短报退职所得，遭国税局处以罚锾。

国税局解释，领取退职所得时，应依照服务年资可计算出定额免税金额。不过通常依扣缴单位所开立的扣缴凭单，就已将定额免税部分减除，因此纳税人只须依凭单上所载总额列报即可。

如果纳税人又自行计算定额免税金额并减除，就会造成重复扣除，导致漏报所得，可能将面临补税。

财政部表示，所得税法规定，每遇消费者物价指数（CPI）较上次调整年度指数上涨累计达3％以上时，会按上涨程度调整，财政部会在每年底公布隔年适用的退职所得定额免税金额。