信托公会吕蕙容：传承工具 家族信托具优势

信托公会吕蕙容

依经济部与产业界统计，目前台湾中小企业家数约155万家，目前有43％为第一代握有主要股权、54％为第二代。但未来五年内，企一代持股比例将下滑至5％，企二代则提高至81％。中华民国信托业商业同业公会秘书长吕蕙容认为，现在已是台湾中小企业传承时刻。

吕蕙容指出，台湾中小企业传承多以简易工具为主，包含生前赠与、身后遗嘱、家族信托等三种。

生前赠与虽提前移转财产给下一代并避开民法特留分问题，但赠与后无法收回，等于企业主丧失掌控权；而身后遗嘱可让企业主握有掌控权，但下一代继承后还是能任意处分遗产，且在民法特留分制度下，其他亲属也会分到财产。

不过，企业主透过家族信托，可有效做到分离经营权与财产权，透过信托监察人与规则可贯彻委托人意志，明定分配权利，同时也能照顾家族成员。

至于复杂型工具，包括家族闭锁性公司、基金会、控股公司等，但分别有设置成本过高、财产用途受限、资本门槛高等负面因素，惟吕蕙容表示，复杂型有其门槛，通常较不适合中小企业。

综合分析下来，吕蕙容认为家族信托为较适当工具，可依家庭财富管理、传承和保护为目的设立，平稳转移股权和管理。尤其家族信托在国外相当常见，像石油大亨洛克斐勒家族、钢铁大王卡内基家族等皆已传承百年以上。

为协助台湾家族企业以信托传承，吕蕙容指出，银行业者扮演举足轻重的角色，现在我国从信托1.0进化到2.0，帮助企业量身打造客制化产品的一条龙信托服务，未来则迈向信托3.0，让金融服务包含全方位的个人服务或家庭服务。

吕蕙容表示，信托公会的任务是打造适合台湾本土的信托架构，所以信托公会自106年起持续委托专家学者研究，同时也协助银行研发「企业传承家族信托评估系统」评估委托人适合架构，今年下半年更进一步推出「家族信托规划顾问师」认证计划，以培养更多信托金融专业人才。

不过，吕蕙容也点出我国信托法盲点，像针对受益人限制而无法适用多代传承状况，另台湾税法也未规范以信托财产抵缴遗产税等措施，她建议，主管机关应适度松绑法规以利适用。