新聞中的法律／加速導入全球最低稅負制

全球许多国家陆续实施全球最低税负制（Global Minimum Tax，GMT），台湾也迈出脚步，财政部近日预告修正「营利事业所得基本税额之征收率」草案（即国内最低税负制税率修正草案），自2025年起，符合GMT适用门槛的跨国企业集团，在台湾境内的基本税额征收率（AMT）将从12%调升至15%。

财政部的这一政策，主要目的是确保我国的税收权益，GMT已是国际趋势，支持政府导入GMT的决心，在调高AMT征收率外，也期待政府尽快导入GMT的所得涵盖原则（Income Inclusion Rule，IIR）与合格国内最低税负制（Qualified Domestic Minimum Top-Up Tax，QDMTT），未来才能确实保障台湾税基，与国际税制接轨。

其中，IIR将确保台资跨国企业的全球所得若有补充税，则需要在台湾缴纳，而QDMTT则确保台资企业在我国境内所得达到GMT税负要求，才能够根本确保我国的税收权益，并且完整的接轨国际税制。

AMT与GMT计算方式不同，例如在适用对象方面，台湾的AMT普遍适用于台湾公司，财政部在此次修正草案中，做出区别，达到GMT适用门槛者，才适用调高税率。GMT适用于合并营收超过7.5亿欧元（约新台币260亿元）的跨国集团，不针对低于此合并营收的企业额外课税。

从课税目的来观察，AMT是为了确保有大量免税所得的台湾企业，仍要缴纳最低税负，但不考虑跨国企业全球所得；GMT则确保跨国企业对其全球利润缴纳最低税负，从而解决税基侵蚀和利润移转问题。建议政府长期而言，仍应导入完整的GMT，以利接轨国际。

随着AMT征收率调高至15%，企业须评估是否受影响。特别是因享受租税优惠或免税所得而导致有效税率低于15%的企业，可能需要额外缴纳AMT，建议企业评估租税优惠适用方式，进行相关调整和规划。

首先，企业应重新审视其享受的租税优惠政策，确保这些政策在新的税负环境下仍具经济效益。若租税优惠导致的有效税率低于15%，企业须考虑是否调整租税优惠策略，避免额外税务负担。

另外，企业也应加强税务合规管理，确保税务申报和缴纳符合新政策要求。同时企业可考虑税务结构调整，提升全球税务效率，减少潜在税务风险。

全球企业最低税负制已成国际税改标准，财政部导入GMT政策是大势所趋，能够保障我国的课税权。同时，建议财政部能够尽快导入所得涵盖原则和合格国内最低税负制，进一步完善我国的国际税制体系。企业则应积极评估新政策影响，进行租税优惠适用和税务规划调整，以确保在新的税务环境中仍能保持竞争优势。

（本文是资诚联合会计师事务所全球税务服务主持会计师曾博升口述，记者翁至威整理）