学者观点－善用教职人员调薪契机，优化退休金制度

随着教职人员明年调薪的机会，同时提高税赋优惠和调整预设机制，提高私校教职员的退抚储金制度自愿提拨率，是一个值得考虑的改革方向。图／摘自Freepik

在台湾，由于部分退休金制度存在的庞大财务缺口，让我们经常忽略了通过制度设计来激励个人提拨退休金的可能性。而即将在明年元旦实施的军公教人员调薪4％就是一个良好契机。

在此背景下，由于私校教职员的退休金制度为确定提拨制，且缺乏诱因设计鼓励自愿提拨，我们可以借机微调私校退抚储金制度，提高税赋优惠，同时将部分加薪比例设为预设自愿增额提拨，相信这能有效协助私校教职员增加退休金提拨。

对私校教职员而言，其职业退休金是采用确定提拨制，每月提拨金额为薪资（本俸2倍）的12％。另外，自愿提拨薪资的4.2％可享有所得税免税的税赋优惠。相较之下，新进公立学校教师的提拨率为本俸两倍的15％，并享有5.25％的税赋优惠。在职业公平下，政府应微调私校教职员的提拨率至5.25％，提高1.05％的税赋优惠额度，特别是私校教职员的退休金制度没有财务缺口，未来也无需政府拨补更需要透过制度设计鼓励自愿提拨。

然而，单纯的税赋优惠并不足以有效吸引自愿提拨。根据各国制度经验，设计预设选项是增加自愿提拨的有效方式之一。在即将实施的4％加薪中，我们可以调整预设提拨率为1.05％，并允许不愿提拨的教职员自行申请取消提拨。这样的轻推（Nudge）效果相信能鼓励更多人自愿提拨，同时享受相应的税赋优惠。因此，建议将实际薪水增加2.95％，另外再加上自愿提拨薪资1.05％的退休金预设选项设计，这样的设计对整体私校教职员的福利将更有助益，并能将加薪结合税赋优惠。

以私立大学教授为例，若任职满25年，以4％报酬率计算，预设12％的提拨率可使其领到约569万元的退休金，而自愿提拨1.05％则可增加50万元，若是能鼓励同仁提高至5.25％的税赋优惠上限，则可达到818万元。这样1.05％预设提拨的微调，在加薪的同时兼顾退休金制度设计，对整体私校教职员的退休保障将产生更积极的影响。

由于退休金制度改革困难，特别对确定给付制退休金制度而言，如劳保与退抚制度，如何填补财务缺口确实难以找到最佳解决方案。然而，对于确定提拨制退休金制度，例如劳退新制、私校退抚储金以及新进公教人员的退抚新制，政府应思考如何调整以有效帮助提高民众退休保障，在采行其他政策调整的同时一并进行制度设计的改善。随着教职人员明年调薪的机会，同时提高税赋优惠和调整预设机制，提高私校教职员的退抚储金制度自愿提拨率，是一个值得考虑的改革方向。