Smart智富／留意4大变革 聪明报税省荷包
文／Smart智富杂志 郭莉芳5月是报税月，也是荷包缩水的季节，如何少缴一点所得税，Hold住荷包呢？不管你的收入多寡，今年报税肯定可以少缴一点，因为2016年财政部宣布，因为消费者物价指数（CPI）涨幅超过3%，年度综所税的免税额与课税级距将往上调整。
根据财政部以2015年的报税资料推估，免税额及课税级距调高后，约新增6万7,000户不用缴税，在各级距中影响户数最多；约3万4,000户适用税率从12%降为5%；原被课45%富人税的，约有510户可脱离被课富人税的行列。
今年还有个人人受惠的好康，就是2017年底施行上路的《纳税者权利保护法》（简称《纳保法》），可保障每人基本生活费16万6,000元不课税，假设扶养人口愈多，可扣除的基本生活费就愈高，省税效果更大。以下将解析新税制的变革内容：
变革1》免税额、课税级距提高：2017年综所税免税额每人提高3000元，为8万8,000元，满70岁以上者则调高4500元为13万2,000元。举例来说，假设双薪家庭扶养1位小孩与1位80岁的长辈，全户的免税额度就是39万6,000元（＝8万8,000元×3人＋13万2,000元×1人）。而在综所税课税的级距有往上调，各级税率的全年综所税净额也有调整，可多加注意。
变革2》基本生活费享16万6,000元免税：举例来说，以1家4口的单薪家庭、且采标准扣除额为例来计算，当年度维持家庭基本生活费为66万4,000元（＝16万6,000元×4）；目前《所得税法》规定的免税额35万2,000元（＝8万8,000元×4）、标准扣除额18万元、薪资特别扣除额12万8,000元，合计为66万元，与基本生活费的差额4,000元（＝66万4,000元－66万元），这4,000元可在申报综合所得总额中减除，不用课税。
变革3》租赁所得新增「公益出租人」：所谓的「公益出租人」是指经由租屋服务平台（即内政部营建署建置的「租屋资讯网」：houserent.cpami.gov.tw）刊登出租资讯，将住宅出租给中低所得家庭者；或是透过直辖市、县（市）主管机关或自行将住宅出租给中低所得家庭者。在住宅出租期间的租金所得，每屋每月租金收入可享最高1万元的免税额度。
变革4》退职所得提高：2017年度退职所得定额免税额也有部分调整，像分期领的部分，全年免税额仍维持78万1,000元，而一次领取退职所得者，其所得额之计算方式改变如下：
1.若一次领取总额＜18万元×退职服务年资→所得额为0。2.若18万元×退职服务年资＜退职所得领取总额＜36万2,000元×退职服务年资→半数课税。3.退职所得领取总额＞36万2,000元×退职服务年资→全数课税。
假设某甲工作10年退休，退职金在180万元以下免纳所得额计算课税；超过180万元则半数为所得额，超过362万元全数须纳所得额，计算课税。
妙招1》单身者列举金额低于9万元、夫妻低于18万元应采「标准扣除额」申报法：所得税申报的方式分成「标准扣除额」与「列举扣除额」两种。标准扣除额就是不需要任何证明文件， 依照每年的「标准扣除额」额度来扣除后申报收入，单身者为9万元、有配偶者（不管配偶有无收入）是18万元。
列举扣除额则是将报税者本人与其扶养眷属的收入扣除名下的保险费、健保费、捐赠费、医药及生育费等项支出后申报。所以当列举扣除额加起来，单身者大于9万元，有家庭者加起来大于18万元，则以「列举扣除额」较为划算。
妙招2》存股族可将股票赠与给配偶节税：股利在所得税法认定上属于「营利所得」，但是多数的存股族，股票可能集中在夫或妻其中一人名下，造成夫妻两人股利所得差很多。APPC个人财产规划人员协会秘书长吴镕任建议，把部分股票赠与配偶，拉高另一方的股利收入，可以使得整个家户的所得更平均配置在夫妻两人名下，然后再采用「夫妻各类所得分开计算」的方式报税。当高收入的一方所得净额下降，低收入的一方所得净额拉高时，就有机会适用较低税率，达到节税效果。
妙招3》以高薪资收入的配偶作为纳税义务人：若夫妻两人都是一般上班族，且主要收入都是薪资所得，申报时最好以薪资较高的一方当纳税义务人，另一方当配偶合并申报，让薪资高的一方可享有较多的扣除额，包括扶养亲属的免税额等，可以降低所得净额，就比较有机会能适用较低的税率，少缴一些税。更多精彩内容尽在Smart财经好读