2025报税专题系列二－租屋族注意 房租支出改列特扣额

113年度特别扣除额及排富条款异动

租屋族注意，今年5月申报综合所得税的一大变革，是房屋租金支出扣除方式从过往的列举扣除额改为特别扣除额，且扣除金额从12万元增加到18万元，也就是符合租金扣除规定的租屋族，今年报税时选择标准扣除额，还能同时申报租金扣除额。

安永联合会计师事务所税务服务部营运长林志翔表示，今年综所税扣除额有两大项目的整体规定变动较大，一个是租金支出扣除额，另一个则是幼儿学前扣除额。

针对租金扣除额，林志翔表示，有一些小细节要留意，像过去无法适用条件是「有申报购屋借款利息者，无法同时适用租金支出扣除额」，本次修改为「纳税义务人、配偶或受扶养直系亲属在境内有房屋者，不得适用」。

举例来说，纳税义务人配偶名下有一间房屋，此时纳税义务人想申报自己的租屋支出，原则上就会被拒绝。除非纳税义务人符合特殊状况，例如要自行举证租屋是为了工作、就业、就医需求等，才可能被核准。

南区国税局提醒，若本人、配偶或受扶养直系亲属有房屋但符合「非自有房屋」规定，可列报租金特别扣除额，但要检附租约、支付证明及户籍登记或自住等相关证明文件，并须检附视为「非自有房屋」的证明供国税局核认。

同时，租金扣除额新增排富条款，经减除长期照顾特别扣除额及房屋租金支出特别扣除额后，适用税率仍在20％以上者、申报户股利及盈余合计金额选择按28％税率分开计算应纳税额和个人最低税负超过750万元，即不得使用。

除了租金扣除额，林志翔表示，为鼓励生育，幼儿学前扣除额也比以往更加优惠，除了取消排富规定，能适用的幼儿年龄上限从5岁改为6岁，扣除金额从原先适龄的子女每人定额12万元，再向上提高。

依新制，现在有一名适龄子女的话，扣除额可增加至15万元；若有二名以上适龄子女，从第二人开始，更可每人扣除22.5万元。举例来说，育有二名6岁以下子女的申报家庭，相较以往年度可多扣13.5万元，至少能省税6,750元。