新聞中的法律／房租改列特扣額 減稅有感

立法院去年底三读修正通过所得税法第17条条文，将房屋租金支出从现行列举扣除改为特别扣除额，扣除额额度并由新台币12万元提高为18万元。今年元旦起上路，修法过后对于离乡背井的租屋族不必放弃标准扣除额，也能列报减除最高18万元租金扣除额，减税十分有感。

近年在所得税制优化方案、各项扣除额改革下，今年元旦上路的将房屋租金支出从现行列举扣除改为特别扣除额，扣除额额度并由12万元提高为18万元。同时，租金扣除额设有排富条款，若综所税适用税率20%以上、股利所得采28%税率分开计税，或基本所得额超过最低税负免税额者（2024年为750万元），就不能适用。

这次所得税法修正，2024年元旦起生效，也就是说民众2025年5月申报综所税时，即可享受相关优惠。

此次修法前后也有着相当大的差异，在综合所得税上，如果是在外打拚的租屋族，2024年综所税可扣除总额达62万6,000元（含免税额9.7万元、标准扣除额13.1万元、薪资所得扣除额21.8万元、租金扣除额18万元）。换言之，今年度所得若低于62万6,000元，明年报税季就可不需缴税。

对于租屋族而言是相当有感的减税优惠，因为以往租屋族仅能在列举扣除额跟标准扣除额二择一，通常多采标准扣除额报税，就算有额外的租金支出也都无法再列举扣除，鲜少有机会享受到租金支出扣除额；即便用到，也必须放弃标准扣除额，大幅降低省税效果。

新法上路后，租屋族不仅有标准扣除额外，还可将列为特别扣除额的租金进行申报，可另外再减除最高18万租金支出，若以税率5%计算，可以省税9,000元；适用12%税率者，最多可省税2万1,600元。税率20%以上就落在排富范围。

综合所得税净额公式为：「综合所得总额」-「免税额」-「一般扣除额（标准/列举扣除额）」-「特别扣除额」-「基本生活费差额（若为负值，则不须纳入综合所得税净额公式计算）」。

另外，申报时也需要注意，必须检附租约以及汇款纪录，以便国税局在查核时可以验证。不过这边也须注意，根据规定，申报时需要入户籍或是附上用自住切结书，意指纳税人在去年某段时间内承租于何处房子，且确实是自住而非营业或执行业务使用，如有不实愿负法律责任的切结书。

不过，租屋族也需要留意，一旦申报房租，房东恐怕也须面临要被课税的问题，虽在法律上并未明文规定申报租金需要经过房东同意，不过也不排除申报租金后，房东可能会用其他方法转嫁税金，这点也需要租屋族多多留意。

（本文由安永税务服务部会计师杨建华口述，记者余弦妙采访整理）