CFC成高资产户报税新课题

今年报税实施CFC制度，计算最低税负，合法合规、有效益的税务规划与财务传承策略将是高资产客户的重要课题。图／王德为

报税季来临，保经业者指出，今年报税实施CFC制度，即个人CFC所得与海外所得若合计在100万元以上，就须计入基本所得额，计算最低税负，合法合规、有效益的税务规划与财务传承策略将是高资产客户的重要课题。同时，业者也提醒，报税若选择以列举扣除额申报，列举保险时要注意可列举范围。

磊山保经首都营运处业务协理林彦彣表示，CFC制度于2023年1月1日开始实施，其主要影响的是持有境外公司的个人，且是直接或间接持有境外低税负区关系企业股份达50％或具重大影响力，且个人、配偶及二等亲内亲属合计直接持有CFC股权达10％的高资产或企业主，预估影响人数可能在千人左右。

CFC制度的实施，代表全球反避税趋势更趋成熟，跨国资讯愈来愈透明，如何有效率的曝光寻找更合法合规、有效益的税务规划与财务传承策略是首要课题；建议可运用保险杠杆化、长期化的特色预先做准备。

富士达保经提醒，如申报综合所得税时选择「列举扣除额」，保险及医疗生育费用皆可列举扣除，上限24,000元，但须注意列举范围。例如，列举保险费为扣除额，仅适用于「人身保险」，产险则不在列举范围。另外，医疗及生育费的列举，要扣掉已申请保险理赔的部分。同时若列举配偶或受扶养直系亲属的人身保险费，要保人与被保险人要在同一申报户中，每一被保险人每年列举扣除额上限皆是24,000元。

富士达保经董事长廖学茂建议，除综所税的列举扣除外，指定受益人的寿险死亡给付亦不列入遗产总额，保险金免课遗产税，因此可运用寿险商品免遗产税的特性，达到财富传承或预留税源的效果。不过若同一申报户超过3,740万死亡给付，部分仍会计入基本所得额。此外，因实质课税原则，包含高龄投保、巨额投保、趸缴投保、短期投保、密集投保、带病投保、举债投保、保费高于保额等状况，保险金仍会被列入遗产总额、课征遗产税。