股票或不动产 赠与两情况 未过户前可取消

依民法第408条第1项规定，赠与物权利未移转前，赠与人可撤销其赠与，若为一部分财产已移转者，可就未移转部分财产撤销赠与。

而财政部1991年函释（台财税第790316851号函）也规定，当个人赠与股票给他人，虽然已提出赠与税申报并缴完税，但只要在未办妥股东名义变更登记前，赠与标的仍属赠与人所有，这时赠与人仍可选择解除该赠与，申请撤回赠与税申报并退还其已缴赠与税款。另赠与人生前赠与不动产或股票，但过世当下尚未完成过户，可由继承人与受赠人宣告取消赠与行为。

依财政部2003年台财税字第0920456222号函释规定，若赠与人为生前赠与股票或不动产并办妥赠与税申报，只差过户程序，如股票尚未办妥股东名义变更登记（以公司股东名簿为准），因股票仍属赠与人名下所有，全体继承人与受赠人可宣告解除该项赠与，并申请撤回赠与税申报。

举例来说，A在今年9月1日将30,000股（等于30张）台积电股票（收盘价490.5元）赠与给女儿C，价值约1,472万元，适用赠与免税额244万元，A缴清赠与税123万元并完成申报，惟尚未过户。

A若在今年9月底不幸过世，全体继承人（配偶B、女儿C）与受赠人可解除该赠与契约，撤回赠与税申报并退还赠与税款。

而该笔1,472万元台积电股票则计入遗产课税，因遗产适用1,333万元免税额，加上女儿、配偶的遗产扣除额50万元与493万元，配偶可另适用剩余财产差额分配请求权，节税效益更佳。