家族资产传承方程式 安永建议善用传承工具及了解重要税务法规

安永联合会计师事务所今(10)日举办第九场「安永新世代寰宇领袖菁英会-沙龙雅聚」活动，分享家族资产传承实务解析与应用思维的主题，从传承规划的税务考量，到传承工具的应用及重要税务法规的解析。安永提供

近年来国内外大环境快速变动，许多家族企业对外面临如何永续经营，对内则面临未来世代接班与传承的烦恼。然而在家族资产传承过程中，往往因未妥善规划或规划方向错误而带来风险，皆非家族成员所乐见情况。安永联合会计师事务所今(10)日举办第九场「安永新世代寰宇领袖菁英会-沙龙雅聚」活动，分享家族资产传承实务解析与应用思维的主题，从传承规划的税务考量，到传承工具的应用及重要税务法规的解析。

安永联合会计师事务所税务服务部营运长林志翔分享常见的传承方式，提醒在利用遗产及赠与的安排时实务上的疏忽及地雷，例如重病期间提领现金无法证明用途者应列入遗产课税；原股东放弃未上市、未上柜且非兴柜公司现金增资新股认购权，符合一定条件情况下，仍会遭国税局依实质课税原则核课赠与税。

林志翔进指出，应善用闭锁性控股公司和特别股设计，达到家族企业的永续经营目标。家族企业设立闭锁性控股公司，应在章程载明股份转让限制，并可发行具特殊权利的黄金特别股给创办人及现任掌门人或下一任接班人，例如于章程载明特定股东会事项享有否决权，作出最有利公司发展的决策。另外亦可发行限制权利特别股给不在家族企业任职的家族成员，以及限制且可收回之特别股给专业经理人及家族办公室成员。

不动产传承也是家族传承的重要议题，安永家族办公室策略长张启晋提醒不动产传承时应留意取得日期，以确认适用房地合一税新制或旧制，以及房地合一税适用范围扩大。至于在不动产持有架构上，需留意由个人或公司持有适用的税制不同。若是个人直接持有，出售时将依取得日期可能采房地合一税旧制或2.0新制计算房地交易所得；若是透过境内未上市柜公司持有，个人于出售该公司股权以间接转让不动产时，若是符合一定条件的股份或出资额交易，则视同房地交易，应依房地合一税2.0规定课税。

安永家族办公室执业会计师吴文宾分享保险在传承规划上的功能及注意事项，提醒保单实务上可能面临的税务风险。吴文宾指出，透过符合规定且指定受益人的人寿保单虽不计入遗产课税，但收到保险金的受益人仍须注意所得基本税额的课税问题。另外需留意保险常见的疏忽，例如规划时可能未注意到带病投保、举债投保等可能造成实质课税的八大态样；若是原由长辈购置保单，日后变更要保人为子女，形同长辈将保单的财产权益，无偿移转给他人，属于赠与行为的一种，原要保人应依规定申报赠与税。

若是个人有海外资金汇回的需求，也应依据四大判断原则作为个人课税判断的基础，包括所得判定、课税年度辨识、汇回资金税负试算，以及税务居民身分确认，避免汇回的海外资金全数被认为是个人海外所得而课征基本税额。