以盈余实质投资 可列未分配盈余减项

财政部中区国税局表示，为鼓励营利事业以盈余进行实质投资，提升生产技术、产品或劳务品质，只要公司或有限合伙事业，因为经营本业或附属业务所需，用盈余兴建或购置供自行生产或营业用的建筑物、软硬体设备或技术达一定金额，就适用产业创新条例第23条之3规定，在当年度盈余发生年度的次年起三年内，将该投资金额列为未分配盈余的减除项目。

国税局说明，有营利事业以盈余购置设备，并依相关规定列报为未分配盈余的减除项目，然而国税局查核发现，该设备订购单上指定送货地址，是该公司的子公司，实际上是订购给子公司使用，不属于该公司因经营本业或附属业务所需，而购置供自行生产或营业使用，因此不符产业创新条例第23条之3规定而遭剔除补税。

国税局提醒，公司或有限合伙事业以盈余进行实质投资的项目，得列为未分配盈余之减项，应以供自行生产或营业使用者为限；另列报并经国税局核定，为未分配盈余减除实质投资的项目，如果再三年内将该等实质投资项目转借、出租、转售、退货或变更原使用目的，为非供自行生产或营业用，除应向税捐稽征机关补缴已减除或退还的税款，还要加计利息一并征收。