有钱人注意！善用报税3大放宽措施

今年5月所得税申报旺季，将正式纳入海外控股公司申报新制；为此去年财政部做出3大放宽措施，成为今年富人报税时要特别注意的事项。(图/财讯提供)

去年下旬，一位台商夫人紧张地找会计师事务所商量。过去做进出口时，为了帮公司管帐，她设立了好几家注册在免税天堂的境外公司做转口贸易，其中一家在她名下的境外公司，是专门用来累积分配盈余，只要不汇回台湾就不用缴税；她也会用这家境外公司做金融操作，方便买海外金融商品。

但根据《财讯》双周刊报导，今年五月个人和公司申报所得税时，这些在个人及公司持有的境外公司，就要按CFC（受控外国企业）制度申报，但她怎么算，都觉得不划算。

这位太太一直以为，她只是买入并持有，没有卖掉实现获利，就不会被课税。但去年CFC上路，按台湾会计原则，CFC帐上金融资产，须以年度按市价衡量计算损益申报，也就是「损益按公允价值衡量之金融工具」（FVPL）计算。

投资课税　可选实现损益后

在过去，不管按市价还是净值算损益，不会相差太大，却没想到2022年联准会暴力升息，引发股债暴跌3成；2023年第3季，利率大致见顶后，股债又开始大涨。就个别年度的损益来看，她的美债商品价值，2022年为大亏，2023年却大赚；由于台湾CFC 2023年才上路，因此2022年的亏损不能用来扣抵税额，但2023年她一定会被课税。

此外，这批债券是在疫情前就买了，即便到2024年第1季，也还没回本；如果她现在卖掉实现亏损，之后才能再做亏损扣抵。因此她质疑，CFC是不是只让政府提前课税，徒增个人申报困扰？

所幸，财政部终于在去年底公告CFC相关法规修正条文，增订过渡条款。勤业众信联合会计师事务所税务部会计师王瑞鸿指出，其中「透过FVPL评价损益，得选择延后至实现时计算损益」，可以解决上述案例的状况。

财政部赋税署指出，考量到金融商品的公允价值波动幅度大，且非企业及人为得以操纵，为避免纳税人在没有实际现金收入就要纳税的情况，允许其选择不用将评价损益变动数计入当年度盈余，可等到处分债券、股票或基金时，再将处分后的净收益计入当年度盈余；只是一经选定，不得变更。

过往盈余分配　3月底截止

《财讯》双周刊指出，另外一项财政部放宽的重要过渡措施，就是只要在今年3月31日前，决议分配2022年及以前的年度盈余，且能在结算申报期限提示盈余分配证明文件者，就可免计入CFC当年度盈余。

文章来源：财讯双周刊