避免不孝子法宝！一次搞懂「生前赠与」与「附负担赠与」
▲面对身后事，专家建议事前妥善规画，避免遗爱变调。（示意图／视觉中国）
文／《不担忧的后半生》
资产的安排生前赠与或遗产？
当你盘点资产后，发现自己扣除接下来的20年生活所需还有余裕，甚至更多，那么如何预为传承规画就很重要。
如果你的家庭结构与关系还算和谐，依照继承顺位继承就很好的话，当然你的资产全数列为遗产是没有问题的。不过，现代社会有越来越多人可能是单亲、单身、无子嗣，或与法定继承人关系不睦，这时候，如何顺着自己的意思处理资产就很重要。
资产较丰厚的人，可以选择部分资产做生前赠与。根据现行法律规定，每年有244万元赠与金额免缴纳赠与税，请记得是以「赠与人」的角度计算，也就是你一年内赠与他人的总额只要不超过244万元，即不用缴赠与税；而受赠人可以收受多人的赠与，没有赠与税的问题。因此，如果父母各自利用每年的免税额赠与子女财产，该名子女一年即可拿到488万元的赠与。利用免税金额逐年把资产移转出去，这规画是有好处的。假如你扣除养老所需后，剩余的资产仍不少，以赠与方式每年固定转至你的家人手中，他们可省下遗产税，或者你可以赠与你想要照顾或感谢的亲友，而他们并不在你的法定继承人之列。
「生前赠与」的案例：
杨叔叔93岁、太太86岁，叔叔早年在美国教书，回来台湾12年，现在住养生村。两个女儿均在美国出生、工作，不会回来台湾。叔叔刚回台湾时，系租屋住在生活机能方便的市区，由两个外甥帮忙租屋住其附近，方便照顾两老。叔叔规画将在美国的资产留给女儿们；而在台湾的资产，预留养生村的费用及可能产生的医疗花费后，其余均于生前赠与两名外甥，感谢他们10多年来的陪伴与照顾。当然，人生总怕有万一，故叔叔夫妻及两名外甥签立「附负担赠与契约」，夫妻俩每年于免赠与税额度内赠与外甥现金，外甥则需照顾夫妻俩至他们终老。
因此，不论是前面谈的杨叔叔的例子，或者想把钱捐作慈善用途，都非常建议采用生前赠与方式处理。如果不想缴赠与税，那就每年分次办理，对自己、对受赠者都有直接的好处。
生前无偿处分财产，有赠与税；而死后的财产为遗产，有遗产税。由于法律有每年244万元赠与免税的规定，很多人因此认为，用生前赠与比死后当作遗产处理，对子女会更好，不过，这样一来，父母亲也会担心，自己会不会被拿了钱的孩子弃养？
先试算遗产税，再决定需否生前赠与
首先，你要了解自己的资产结构，也就是本书一开始提到的，先盘点自己的资产状况，其次则依照遗产及赠与税法算一算，是否达到缴纳遗产税的门槛？如果扣掉遗产税之免税额及扣除额，未达缴税门槛，根本就没有「需要缴纳遗产税」这件事，长辈也就不需要因此去做财产移转；就算需要缴纳遗产税，也必须了解「需要缴纳多少遗产税」？假设这个金额是在可以接受的范围，也认为继承人们应该为国家的税赋收入尽一点力，那也无需于生前办理过户。
其次，如果认为遗产税确实有点多，是否能有两全其美的方法，税少缴、长辈的老年安养费又无虞呢？遗产税的计算，并不是以人去世的时候，所留下的遗产总额「全部」都按照税率级距去课税，而是类似综合所得税的申报方式，可以扣掉「免税额」以及「扣除额」之后，得到的「课税遗产净额」才是要缴税的金额。
［案例：不需缴税］
被继承人过世时，有配偶及两个成年子女，遗产总额有2000万元，2024年1月1日以后身故，免税额是1333万元，扣除额部分：
配偶可以扣553万元
成年子女可以扣112万元（每个人56万元）
丧葬费可以扣138万元
计算结果「课税遗产净额」负136万元（2000−1333−553−112−138＝-136），也就是说，课税遗产净额是负数，根本不用缴税。所以，遗产总额2000万听起来很多，经过一算，根本不需缴纳遗产税。
［案例：需要缴税］
被继承人过世时，有配偶及两个成年子女，遗产总额有5000万，2024年1月1日以后身故，免税额是1333万元，扣除额部分：
配偶可以扣553万元
成年子女可以扣112万元（每个人56万元）
丧葬费可以扣138万元
计算结果，「课税遗产净额」为2864万元（5000−1333−553−112−138＝2864），因为课税遗产净额在5000万元以下，税率为10%，因此需要缴纳的税额为：
2864×10%＝286.4，即需缴286.4万元。
父母于生前移转不动产给子女的方式，通常是赠与或买卖，使用买卖做为移转的方式时，就必需有合理的金流，该金流最后还不能回流，如果是真移转假买卖，除了必须补缴税款之外，还要加上罚款，另外也会涉及其他民事及刑事责任，不可不慎。
不论是用赠与或买卖方式，更复杂的是税务，需要考量土地增值税及需否适用房地合一税等，建议找专家将所有可能产生的税务统统计算清楚，才能确认于生前移转不动产给子女，能不能达到省税目的。
本文撷取自 如何出版社《不担忧的后半生──聪明规画财务、健康、身后事，好命退休不是梦》