比特币、狗狗币该纳税吗？
比特币、狗狗币该纳税吗？ (示意图/shutterstock提供)
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一探古往今来的税务大观园，反思如何打造未来的乌托邦。
税怎么来，决定人类历史怎么走。
这场税赋的攻防战，可以荒谬至迫使人民拆窗户，也可能美妙到每天只要工作三小时。
▏连拥有最聪明脑袋的爱因斯坦都说：全世界最难懂的就是所得税了。
政府，是我们这一生买过最贵的东西，但我们对于税金如何使用却没有置喙的余地。
在每次缴税深感被剥一层皮之际，我们可能没想过，今日的税制其实已经多次进化，历史上多的是犹如荒诞闹剧的税赋政策。
十七世纪，英国曾经课征壁炉税，税务员必须进到民众家里清点壁炉数量，既扰民又侵犯隐私，体贴的政府于是想到一个替代方案：窗户税。税务员只须在屋外数算窗户数量，而且窗户应该足以代表一个人的财富，毕竟，房子愈大，窗户就愈多。
但政府没料到的是，人民的行为开始走样。为了避税，民众拆掉自家窗户、要求建商减少新建案的窗户。一项税赋政策，扭曲了一个城市的外观；而窗户减少所造成的日照不足与空气不流通，更成为流行疾病盛行的帮凶。大文豪狄更斯不禁感叹：「自从实施了窗户税，光线和空气都不再是自由的了。」
另一方面，税赋，也促成了美国诞生、法国大革命、印度独立；世上的伟大建筑如金字塔、白宫等都在税收支撑下兴建；人类能踏上月球，靠的当然也是纳税钱。税赋，不只影响个人财产，更牵动着社会经济、人口迁移、宗教信仰等众多面向。
▏比尔．盖兹主张：我们应该对机器人课税。
随着网际网路的兴起，「零工经济」（gig economy）开始走红，工作者不再局限于国家与区域的限制。加密货币也已成为一个规模以数十亿美元计的产业；区块链科技的用途广泛，早已超越线上现金替代性系统的范畴。这一切，皆使得课税难上加难。
世界正在改变，到了二○三○年，人们甚至可能有如最有影响力的经济学家凯因斯在一九三○年所做的预测：每天只须工作三小时，就能过着摆脱「基本经济问题」的闲适生活。
然而，没有税赋，就没有政府。当破坏式创新产业正在改写世界规则，旧的税制要如何改变，才能继续支撑政府的功能与服务？
【精彩书摘】
加密货币（虚拟货币）：税务员的恶梦
2018年冬天，我与罗杰．弗尔共进晚餐，他可能是比特币最著名的早期发起人。他对此一新科技的热情推广为他赢得了「比特币耶稣」（Bitcoin Jesus）的称号，而他在此一领域精明的投资则使他无数次地成为百万富豪。他现在是bitcoin.com的执行长。我当时试着告诉罗杰，「数位游牧民族」的劳动力潜力惊人，并将严重影响政府税收，不过他早就已经知道了。
「你不必告诉我这些，我每天都看得到。」他说道。「我就是提供他们工作的人之一。」
「可能130、140个，」他说道。「他们都是某种形式的数位游牧民族。大部分的时间我都不知道他们在哪里。可能是里斯本、清迈，而在下周又跑到麦德林。」
「他们都是哪里人？」
「噢，老天，来自世界各地。我有美国人为我工作，也有欧洲人与亚洲人──中国人、韩国人、日本人、印度人、印尼人──南非人。少说也有20个国家。」
「你怎么付他们钱？」我问道。
「比特币现金，」他直截了当地回答（比特币现金是比特币的分支，用来加速支付的速度）。「就执行而言，要以他们国家的货币支付，太贵也太麻烦了。他们提供的是无国界的数位服务，因此我们也付给他们无国界的数位货币。这是唯一行得通的法子。再说，他们也想要我付比特币现金。这是他们为我工作的原因。」
加密货币是出了名的波动剧烈。「汇兑风险怎么办？」我问道。
「他们并不介意。他们可以在一拿到之后就转换成他们国家的货币，不过就我所知，他们都不会这么做。他们相信比特币现金，他们想要尽可能地拥有。」
「税金怎么办？」
「噢，老天，为各个不同国籍的人处理税务，雇用专家，有的是兼职的，有的又是全职的，所有的花费──我连想都不敢想。他们是游牧民族，没有人是朝九晚五。他们有自己的时间表，他们会处理自己的税务。」
「你认为他们会缴税吗？」
「你不必问他们这个。这是他们的责任──在他们与他们的政府之间。我认为有些会缴税，有些不会，因为他们长年不在家，而且也无意回家；他们不喜欢他们国家的现状；他们并不支持他们的政府；他们觉得他们政府的所作所为不对—因此他们可能拒绝缴税。还有一些人，你知道，他们想要守法，但是现在的税法根本不适合他们。他们的身分不明确，官僚作业又太复杂，干脆就算了。」
这批快速增长的劳动力不仅在工作上超越国界，他们所使用的货币也超越国界──传统金融之外的非政府货币。这将使得交易更加难以追踪、控制与课税。
还记得里维斯预测2035年会有十亿位的数位游牧民族吗？「在我所认识的所有数位游牧民族中，」里维斯表示。「至少有一半是在加密经济中工作。」如果当前此一趋势持续下去，到了2035年，就有高达五亿的人是在政府货币体系之外工作。这样的说法或许听来可笑，不过了解最新情势的加密货币拥护者会告诉你，此一数字可能还会更高。
在政府税收所面临的新兴威胁中，加密货币科技可能是最严重的。
货币其实就是科技。比特币与其各种分支都在持续进化中，其目的就是要成为网际网路上的现金。现实中，不太可能出现大批群众每周在大卖场使用比特币做例行采买，不过加密货币在线上交易中的使用将会持续成长。
许多加密货币都是有特定的目的。有的是需要匿名使用〔门罗币（monero）、Grin〕；有的是强调交易速度〔莱特币（litecon）、达世币（dash）〕；有的是为支付小费或小额款项〔恒星币（stellar）、狗狗币（dogecoin）〕，还有一些是具有应用程式的〔以太币（ethereum）、艾达币（cardano，ADA）、EOS〕等等。现今已有超过三千种替代币问世，使得法定货币看来有些落伍了。
可以预见在不久的将来，电脑与手机内具有多个钱包会成常态，形同你有各种不同的应用程式一样，每个钱包都有一个特定用途的加密货币──用来打赏你喜欢的博客贴文、图像或影片；买卖股票、贵金属与债券，或是购买黑市商品。政府该如何在避免大量侵犯隐私的情况下，追踪这些交易与进行课税？效率又会有多高？
加密科技现在已可允许人们避开大企业与政府的耳目进行联络、浏览与交易。结果，资讯与人们变得愈来愈难以控制与课税。要加密某件东西十分容易，但要解密就困难多了。「就像鸡蛋一样，」科技作家杰米．巴特利特（Jamie Bartlett）表示。「把蛋打破十分容易，把蛋放回蛋壳恢复原状就难了。」「全世界都相信加密科技。」另一位密码庞克朱利安．亚桑杰（Julian Assange）表示。这对政府当局是一项直接挑战，政府可以用此科技作恶或是为善，全在一念之间。更重要的是，这也直接挑战国家垄断货币与课税的能力。
币基（Coinbase）与国税局间的故事预示加密货币与政府的未来
比特币社群为拒绝认同比特币潜能的人发明一个名词──非币者（nocoiners）。非币者认为比特币若是「变得太大」，政府会认定为非法活动。鉴于比特币在洗钱与黑市交易等方面的潜在用途，政府很容易就找到正当的理由来取缔比特币。就实际层面来看，政府可以关闭主要的交易所、封锁比特币公司的银行帐户，并将使用比特币列为非法行为。但是政府无法关闭比特币，因为比特币最主要的设计在于它是没有故障中心节点的分散式网路。它不与任何区域或组织相连。更重要的是主张某些事物是非法的，并不能阻止大众继续使用，毒品就是证明。企图关闭其他的点对点网络──去年最热门的网站──也没有用。如果政府试图阻止人们使用比特币，他们就会改用虚拟私人网路（VPN）或洋葱浏览器（Tor）来进行交易，或是干脆下线他们的比特币。
不过现在加密货币已成为一个规模以数十亿美元计的产业，任何试图阻止它的行为都会面临多重法律诉讼。区块链科技的用途广泛，早已超越线上现金替代性系统的范畴，根本已无封闭的意义。我相信会有许多专制政府无论如何都会禁止比特币，不过此一新经济只须迁往对其有利的司法管辖区就行了，那些接纳它的司法管辖区将可因此享受到新科技带来的经济成果，令专制经济体望尘莫及。就算全球所有的政府联手禁止加密货币（我认为是不可能的），也不可能阻止它的使用。他们可以迫使加密货币转为地下，但是不可能使它恢复到未发明前的状态。秘密已经曝光了。
不过，政府以后可以要求主要的加密货币交易所进行申报。2016年时，美国国税局试图强迫全国最大的加密货币交易所币基交出约五十万名客户的纪录，以课征税款。币基拒绝接受传票，并告上法院。国税局因而降低要求，只要求比特币交易在二万美元以上的帐户资料。币基仍不愿就范，同时指出即使如此也属于非法传唤，但是法院的判决支持国税局。美国地区法官贾桂琳．柯雷（Jacqueline Corley）写道，传票「是为达成国税局调查币基帐户持有人的合法目的，这些人可能并没有就其虚拟货币获利缴纳联邦税。」此一判决命令币基交出约14355个帐户的历史交易纪录、与约九百万笔以上的交易资料。
国税局要求相关资料的动机是在于未付税款。在2013到15年间，比特币的价值从十三美元跃升至一千一百美元，然而只有802位美国公民如实填写了报税表格。相对于因比特币而大发利市的人来说，这可能只是很小的比率。
此一故事说明了几种情况。首先，加密货币的逃漏税行为，尤其是在资本利得方面相当普遍。其次，政府一定会设法课税。如果加密货币的规模益趋庞大，政府追讨税收的行为肯定会更为积极。第三，像币基这样基本上集中在一个司法管辖区的交易所，最容易成为政府的目标，就算上法院也是一样。税务机关的要求会整垮它们。至于将加密货币交易迁往其他地方的交易所，例如较为安全的司法管辖区，或是干脆分散管理的交易所，政府就难以下手。更何况他们可能都是数位游牧民族。
有一则有关英国发明家麦可，法拉第（Michael Faraday）的故事，他向财政大臣威廉．格莱斯顿解释电力与他的相关发现，格莱斯顿愈听愈不耐烦，最后粗鲁地问道：「这到底有什么用？」法拉第的回答立即且直接：「啊，先生，你可能很快就可以对它课税！」
政府的挑战在于如何对无疆界的数位经济课税。经济型态已经改变，税制也必须跟着改变。
(本文摘自《光天化日抢钱：税赋如何形塑过去与改变未来？》/时报出版)
【作者简介】
多米尼克．弗斯比（Dominic Frisby）
出生於伦敦，曼彻斯特大学毕业。他是一位财金作家，之前有两部著作，《后国家时代的生活》（Life After the State）与《比特币》（Bitcoin），后者大受理察．布朗森爵士（Sir Richard Branson）激赏，称誉是「一部了不起的书，必须一读！」他也为杂志《金钱周刊》（Moneyweek）、《维珍》（Virgin）以及《独立报》（Independent）撰稿。他在全球各地发表演说，探讨金融的未来。他也主持多个线上有声节目，包括《维珍线上有声节目》（Virgin Podcast）。
《光天化日抢钱：税赋如何形塑过去与改变未来？》/时报出版