工商社论》缩小地下经济，积极掌握税源

工商社论

地下经济活动属非法或隐藏行为，包括多个层面：有属弱势者从事街头叫卖、无照摆摊、打零工等族群，需要政府纳入社会福利系统多加照顾，或是辅导就业、创业；有属贩毒、色情、盗版、仿冒、走私、地下工厂、地下金融等，规避政府管制、违法获利，就需警政司法系统加强查缉与惩罚；有属合法营业赚取所得、累积财富，却逃漏各种税捐者，则是财税当局应努力查课的对象。其实这三者间彼此多所关联，非法与合法时而互动无间，站在租税公平及增加国库收入立场，查缉逃漏税、掌握税源，政府当责无旁贷。

既然是「地下」经济活动，在台湾的规模到底有多大？其实很难客观、精确地估计。然依据学者专家推估，约占国内生产毛额（GDP）的30％。一般而言，所适用的边际税率愈高，逃漏税诱因就愈大，税基遭到侵蚀就会愈严重；在既定的税率下，税收自然就会减少。处此情况，政府一方面努力促使整体税制及税率合理化，降低逃漏税诱因，一方面提高罚金与强化查缉率，以期产生吓阻逃漏税的作用。

与地下经济最直接关联的税，当属营业税。台湾若欲调整租税结构，其关键就在于加值型营业税。许多国家，尤其是经济合作暨发展组织（OECD）会员国，大多仰赖营业税率的调高，支应政府财政所需，税率多在20％上下。台湾的加值型营业税率，依据「加值型及非加值型营业税法」第10条规定，虽然税率最低不得少于5％，最高不得超过10％，然实际征收税率却始终为5％，几乎为全球最低；政府主要以担心物价水准上升或景气衰退为借口，却阻碍税制结构的调整，也影响财政收入的适足性。与其他国家相比，反而凸显台湾政府缺乏应有的胆识。日本近年来多次调高加值型营业税率，充实财政收入的经验，足供台湾参考。

由于加值型营业税率始终不动如山，故而增加税收、促进公平的另一方式，就是加强掌握税源与税基，查缉逃漏税，有赖于进销货交易资料的勾稽，其工具就在于统一发票制度之有效运用。统一发票制度的创立，实可追溯至国民政府迁台初期，为了整顿税制及税政，力求财政平衡，于1950年底，在当时台湾省财政厅长任显群的主导下，制定「台湾省营利事业统一发货票办法」及「台湾省营利事业统一发货票给奖暂行办法」，并于1951年元旦实施。基此，透过统一发票制度的建立，掌握营利事业营业资料，朝向增加税收、公平纳税、杜绝摊派、掌握税源、轻税重罚、降低逃漏等方面努力，为现行税制奠定基础。且无论是加值型或非加值型营业税，透过给奖办法，提高购买者索取发票的诱因，进而掌握税源，防止逃漏。

况且，加值型营业税制的推动，透过营业进、销货行为，了解营利事业获利情形，有助于营利事业所得税的课征；也利于勾稽个人综合所得税之各项所得；如此真可谓是从源头掌握课税资料。然而，在「上有政策，下有对策」下，漏开发票、虚设行号，甚至「一条龙」的将产销行为转入地下发展，就成为利之所在。因此，政府应加强营业税的相互勾稽功能，防止短漏报及逃漏税，提高电子支付交易比重，辅导小规模营业人电脑化记帐、全面开立统一发票，提供诱因助其正常纳税，实乃刻不容缓之事。

在此同时，提高统一发票中奖机会与奖额，增加消费者拿发票的诱因，增强勾稽功能，并加强查缉逃漏税、提高检举奖金，对漏开统一发票者加重处罚，值得有关单位慎重考虑。政府并应加强取缔无照摊贩，检讨小规模营业人的认定标准，矫正税率偏低现象，有效辅导并纳入管理，合理课征营业税，消除中小企业长期养成不长大的心态，增强加值税体系的完整性。如此，营业税的勾稽功能增强，也将有助于综所税、营所税及财产税的课征，才能「一条鞭」的防止税基流失。

财政部长苏建荣曾多次表示，地下经济若不课税并不公平，财政部有许多资料可以利用，透过人工智慧(AI)、大数据分析，经由资讯掌握，找出合理的税源及流失的税基，精进选案查核能力，并且锁定网路交易，让更多地下经济浮出台面；我们期待财政部能展现具体绩效告慰国人。政府也应检讨税制及税政上之公平、合理性问题，促使地下经济活动地上化，进而缩小地下经济规模。对于诸多创新性商业模式、行业与企业，在发展初期极可能属于地下经济活动，政府应该积极辅导、有效率纳入管理，并且合理课税。至于在贫穷线上讨生活的小店户、摊贩等，政府须注入资源，助其成长、茁壮，将能改善整体所得分配，增进社会安定性。