海外所得申報 別犯四錯誤

国人投资海外金融商品，包括基金、债券、国外股票及境外结构型商品等，纳税人全年取得收入达门槛后，必须依规申报个人最低税负。 图／联合报系资料照片

财政部高雄国税局表示，国人投资海外金融商品，包括基金、债券、国外股票及境外结构型商品等，纳税人全年取得收入达门槛后，必须依规申报个人最低税负，实务上常见四大错误，提醒民众避免因不了解法令而遭补税处罚。

高雄国税局表示，每一申报户全年海外所得达100万元者，必须在办理所得税申报时，全数并入个人基本所得额，当个人基本所得额超过免税额（2024年为750万元）时，就要计算、申报及缴纳基本税额，也就是所谓的最低税负制。

海外所得申报常见误解

纳税人申报海外所得常见四大错误，纳税人应避免不了解法令或认知错误遭补税处罚。第一，误认海外所得是稽征机关提供查询的所得资料范围，但稽征机关提供的税额试算通知书，并不会列载海外所得资料，民众在申报所得税，查调课税年度所得时，无法查到海外所得资料，若因此忽略申报，将可能产生漏税。

第二，常有民众误认海外财产交易损失可与海外不同类别所得盈亏互抵，或可递延至以后年度扣抵，事实上，海外财产交易损失不能与海外利息所得或营利所得互抵，只能从同年度海外财产交易所得中扣除，不能递延到以后年度。

第三，也常有民众误认海外基金转换无任何现金汇入，没有课税问题，但海外基金转换后，就代表赎回原基金，并以赎回金额再重新投资，因此基金转换当年度就应计算原基金损益，计入所得课税。

第四，误以为外国企业在台上市柜，股票配发的股利是国内所得，这类股票通称KY股，个人取得KY股票所发放的股利为海外所得，也应依照最低税负规定，计入基本所得额申报。

另外也常有民众不清楚，来自中国大陆的所得该如何课税？国税局官员解释，依据两岸人民关系条例，大陆来源所得应并入台湾所得，合并课征综所税，而非并入海外所得。

国税局提醒，投资海外金融商品要请记得依法申报最低税负，以免受罚，若发现有未依规定申报情形，在未经检举或未经稽征机关调查前，应尽速向所辖各分局、稽征所自动补报补缴税款并加计利息，可适用相关免罚规定。