家族傳承 留意四稅務風險

税务示意图。联合报系资料照

安永联合会计师事务所昨（18）日表示，家族传承过程应留意四大税务议题或风险，包含重病提领现金、藉生前赠与移转财产、房地合一2.0规定、保单避税问题等。

安永昨日举行沙龙雅聚，聚焦家族传承议题，安永家族办公室执业会计师林志翔分享常见传承方式，提醒遗产及赠与安排在实务上常见的疏漏及地雷。

林志翔表示，像是重病期间提领现金，无法证明用途者，应列入遗产课税。

家族传承常见税务风险

国税局过往曾有许多案例，南区国税局举例，甲君生前住院期间，银行帐户密集提领现金共700万元，继承人主张，提领款项全数用在支付医疗支出及寻求民间疗法，但仅提出50万元的医疗费用收据，国税局经查证，甲君住院期间已无意识，继承人无法证明资金用途的差额650万元，就应并入甲君遗产总额补征遗产税。

另外，林志翔提到，也有人会借着生前配偶间赠与不计入赠与总额移转财产，随后再抛弃继承，来规避遗产税缴纳或强制执行，应按税捐稽征法实质课税规定办理。

至于常见的不动产传承，安永家族办公室执业会计师孙孝文表示，「房地合一税2.0」已于2021年7月1日上路，不动产传承应留意取得日期、适用税率及房地合一税适用范围，尤其特定股权交易已纳入房地合一课税范围。

安永家族办公室执业会计师吴文宾则分享保险在传承上的功能，透过符合规定且指定受益人的人寿保单，虽不计入遗产课税，但收到保险金的受益人仍须注意所得基本税额（个人最低税负）的课税问题。

另外也须留意保险常见疏漏，包括规划时可能未注意到带病投保、高龄投保等可能造成实质课税情况；此外家族跨境保单规划，在购买境外保单无人寿保险死亡给付不计入遗产课税，若是以境外资金购买境内保单，也须确保该资金已合规报缴相关税负，以备国税局查核询问。

此外若个人有海外资金汇回需求，应依据四大判断原则，包括所得判定、课税年度辨识、汇回资金税负试算，以及税务居民身分确认，作为个人课税与否的判断基础，以避免汇回的海外资金，全数被认为是个人海外所得而课征最低税负。