列报关系人利息支出 有限额

举例来说，甲公司2023年度帐上，关系人的利息支出为900万元，而当年度每月平均关系人负债合计数为3.6亿元，每月平均业主权益之合计数为6,000万元，也就是说，关系人负债3.6亿元占业主权益6,000万元之比率为「6比1」。

台北国税局表示，甲公司已超过规定标准「3比1」的两倍，也就是说，甲公司2023年关系人的利息支出为900万元，其中450万元的利息支出为超过部分，不得列为费用或损失。

因此，甲公司办理2023年度营利事业所得税结算申报时，应自行调减利息支出450万元，并依规定揭露相关资讯。

为避免营利事业借由大量关系人借款，作为替代股权出资，以此弱化资本、影响税制公平，依所得税法及「营利事业对关系人负债之利息支出不得列为费用或损失查核办法」规定，公司直接或间接对关系人的负债，若占业主权益比率超过规定标准3比1者，超过部分之利息支出，不得列报为费用或损失。

国税局说明，所谓「关系人负债占业主权益比率」，是依照「当年度每月平均各关系人负债合计数÷当年度每月平均业主权益合计数」计算。

公司若有对关系人之利息支出，应依规定，正确计算可列报之利息支出金额，于办理结算申报时自行依法调整，以免申报错误，遭调整补税并加计利息。