證券交易所得申報 有眉角

税务示意图。联合报系资料照

5月报税季将至，勤业众信税务部会计师王瑞鸿昨（20）日提醒，出售股票课税方式，会依据投资标的、投资人身分而不同，提醒报税时应留意税负计算、申报方式。

首先若买卖上市柜公司股票，王瑞鸿表示，根据所得税法规定，目前证所税停征，证券交易损失也不能从所得额中减除，因此无论投资人身分为个人、营利事业，都不会计入综所税或营所税申报。

不过王瑞鸿提醒，对公司而言，买卖上市柜公司股票所得虽不用申报营所税，但应计入基本所得额（最低税负制）申报，其中，出售股票持有期间满三年，所得可以半数计税。

出售股票课税方式

其次，若出售未上市柜股票，王瑞鸿表示，个人部分自2021年1月1日起，应计入个人最低税负计税，也就是与综合所得净额、海外所得等应计入项目，合计超过免税额部分，以20%税率计算最低税负。

王瑞鸿表示，若当年度最低税负的基本税额超过一般所得税额，个人须补缴这笔差额税款；反之则毋须补缴。

另外，为鼓励与培植新创事业，个人出售符合一定条件，成立五年内台湾高风险新创事业公司的未上市柜股票，可排除适用前述规定，交易所得免计入最低税负。

至于对营利事业而言，出售未上市柜股票所获取的证券交易所得，则比照出售上市柜股票课税方式，计入最低税负，持有满三年一样可减半计税。

第三，王瑞鸿提醒，并非出售所有未上市柜或未登录兴柜股票所获取报酬，都属于证券交易所得，仅限依公司法规定经主管机关签证发行股票者，才须申报最低税负。

换言之，若转让的是有限公司出资额或股份有限公司但未经签证发行股票，所赚取的利得属于所得税法规定的「财产交易所得」，个人须计入综所税，并按所适用税率5%至40%课税；营利事业则并入营所税申报，税率为20%。

此外王瑞鸿提醒，近年投资人最容易发生漏报样态，主要是被纳入房地合一税2.0课税范围的特定股权交易，个人应在交易日次日起30日内申报房地合一税，营利事业则是在交易日隔年5月所得税申报期间申报。